什麼情況可以開具增值稅專用發票,什麼情況下可以開具增值稅專用發票

2022-01-21 18:26:12 字數 5787 閱讀 1662

1樓:匿名使用者

除規定不得開具外。這些情況不能開具增值稅專用發票一、個人消費行為和免徵行為

根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1的規定,屬於下列情形之一的,不得開具增值稅專用發票:

(一)向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產。

(二)適用免徵增值稅規定的應稅行為。

實行增值稅退(免)稅辦法的增值稅零稅率應稅服務不得開具增值稅專用發票。

二、身份不具備或未能證明身份的

根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1第三十三條規定,有下列情形之一者,應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額,也不得使用增值稅專用發票:(一)一般納稅人會計核算不健全,或者不能夠提供準確稅務資料的。(二)應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

2樓:靖爽律師

回答您好

保專用的部分) 化妝品等消費品。

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什麼情況下可以開具增值稅專用發票

3樓:小雨手機使用者

一般納稅人通常情況下,均可開具增值稅專用發  票,屬於下列情形,不得開具增值稅專用發  票,只能開增值稅普通發票。

修訂後的《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條 納稅人銷售貨物或者應稅勞務,應當向索取增值稅專用發  票的購買方開具增值稅專用發  票,並在增值稅專用發票上分別註明銷售額和銷項稅額。

屬於下列情形之一的,不得開具增值稅專用發票:

(一)向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的;

(二)銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的;

(三)小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的。

擴充套件資料:

增值稅專用發票時限:

(一)採用預收貨款、託收承付、委託銀行收款結算方式的,為貨物發出的當天。

(二)採用交款提貨結算方式的,為收到貨款的當天。

(三)採用賒銷、分期付款結算方式的,為合同約定的收款日期的當天。

(四)將貨物交付他人代銷,為收到受託人送交的代銷清單的當天。

(五)設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送其他機構用於銷售,按規定應當徵收增值稅的,為貨物移送的當天。

(六)將貨物作為投資提供給其他單位或個體經營者,為貨物移送的當天。

(七)將貨物分配給股東,為貨物移送的當天。

(八)在貨物送出時確定已交現金或已有發票為證的相關手續。

4樓:拼命考滿分

按照增值稅暫行條例、全面營業稅改增值稅試點管理辦法的規定,除以下列舉情形,不得開具增值稅專用發  票外,其他情形均可開具增值稅專用發  票

1、修訂後的《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條 納稅人銷售貨物或者應稅勞務,應當向索取增值稅專用發  票的購買方開具增值稅專用發  票,並在增值稅專用發票上分別註明銷售額和銷項稅額。

屬於下列情形之一的,不得開具增值稅專用發  票:

(一)向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的;

(二)銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的;

2、《財政部 國家稅務總局 關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號):附件1《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》:

第五十三條 納稅人發生應稅行為,應當向索取增值稅專用發  票的購買方開具增值稅專用發  票,並在增值稅專用發  票上分別註明銷售額和銷項稅額。

屬於下列情形之一的,不得開具增值稅專用發  票:

(一)向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產。

(二)適用免徵增值稅規定的應稅行為。

3、國家稅務總局關於修訂《增值稅專用發  票使用規定》的通知(國稅發〔2006〕156號):

第十條商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發  票。

4、以下簡易計稅辦法的三種行為,不得開具增值稅專用發  票:

(1)屬於增值稅一般納稅人的單採血漿站銷售非臨床用人體血液,可以按照簡易辦法依照3%徵收率計算應納稅額,但不得對外開具增值稅專用發  票;

(2)納稅人銷售舊貨,應開具普通發  票,不得自行開具或者由稅務機關代開增值稅專用發  票。

(3)銷售自己使用過的固定資產,減按2%徵稅的。

5樓:張羲會計

發票是一種商事憑證,交易雙方交易行為發生或完成就可以開具發票。根據《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號,以下簡稱36號文)附件1第53條的規定:納稅人發生應稅行為,應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票,但是下列行為不得開具專用發票:

1、向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產。

2、適用免徵增值稅規定的應稅行為。

也就是說,不得開具專用發票的,就是上述兩種情況。其實,免稅收入可以開具專票,只不過,開具專票後,就相當於放棄免稅了。所以,嚴格來講,真正不得開具專票的,就是不得向個人開具專票。

小規模納稅人儘管不能抵扣進項稅,但可以向銷售方索取增值稅專用發票。

(二)什麼時間可以開專用發票

根據《國家稅務總局關於修訂增值稅專用發票使用規定的通知》(國稅發[2006]156號,以下簡稱156號文),納稅義務發生時,開具專票。36號文附件一第45條,規定了納稅義務發生時間的標準:

1、收到錢了

納稅人在銷售服務、無形資產、不動產過程中或完成後收到款項。

2、合同約定的付款時間

書面合同確定的付款日期。

3、幹完活了或權屬變了

沒有簽訂合同或合同沒有付款日期的,為服務完成的當天,或無形資產和不動產權屬變更的當天。

4、建築服務和租賃服務預收款了

提供建築服務、租賃服務採取預收款方式的,為收到預收款的當天。

5、開了票了

關於納稅義務發生時間的規定,先開具發票的,為開具發票的當天。只要一開票,納稅義務也就發生了。

具備上述一條標準後,納稅義務就發生了,就可以開票了。

什麼情況下才可以開具增值稅專用發票

6樓:靖爽律師

回答您好

保專用的部分) 化妝品等消費品。

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7樓:小魚教育

一般納稅人通常情況下,均可開具增值稅專用發  票,屬於下列情形,不得開具增值稅專用發  票,只能開增值稅普通發票。

修訂後的《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條 納稅人銷售貨物或者應稅勞務,應當向索取增值稅專用發  票的購買方開具增值稅專用發  票,並在增值稅專用發票上分別註明銷售額和銷項稅額。

屬於下列情形之一的,不得開具增值稅專用發票:

(一)向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的;

(二)銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的;

(三)小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的。

擴充套件資料:

增值稅專用發票時限:

(一)採用預收貨款、託收承付、委託銀行收款結算方式的,為貨物發出的當天。

(二)採用交款提貨結算方式的,為收到貨款的當天。

(三)採用賒銷、分期付款結算方式的,為合同約定的收款日期的當天。

(四)將貨物交付他人代銷,為收到受託人送交的代銷清單的當天。

(五)設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送其他機構用於銷售,按規定應當徵收增值稅的,為貨物移送的當天。

(六)將貨物作為投資提供給其他單位或個體經營者,為貨物移送的當天。

(七)將貨物分配給股東,為貨物移送的當天。

(八)在貨物送出時確定已交現金或已有發票為證的相關手續。

8樓:匿名使用者

1、增值稅專用發票開具範圍:一般納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物在內)、應稅勞務,必須身購買方開具增值稅專用發票。(將貨物用於對外捐贈可以開具增值稅專用發票。)

2、發生以下情況不得開具增值稅專用發票:

a、向消費者銷售應稅專案;

b、銷售免稅專案;

c、銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務;

d、將貨物用於非應稅專案;

e、將貨物用於集體福利或個人消費;

f、提供非應稅勞務(應徵增值稅的除外)、轉讓無形資產或銷售無形資產g、向小規模納稅人銷售應稅專案;

h、商業零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用的部分)化妝品等消費品;

因此,除去不能開具增值稅專票的情況外,都是可以開具專票的。

9樓:甲放貢千雁

已辦理稅務登記證的增值稅應稅納稅人,發生的真實業務都可以開具增值稅專用發

票,一般在納稅義務發生是開具。

什麼情況下不得開具增值稅專用發票

10樓:雪人晒太陽

1.消費者個人不能取得增值稅專用發票,應稅銷售行為的購買方為消費者個人或發生應稅銷售行為適用免稅規定。

2.單用途卡髮卡企業或者售卡企業銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金,不繳納增值稅。支付機構銷售多用途卡取得的等值人民幣資金,或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金,不繳納增值稅。

3.提供人力資源外包服務的納稅人,按照經紀**服務繳納增值稅,其銷售額不包括受客戶單位委託代為向客戶單位員工發放的工資和**繳納的社會保險、住房公積金。向委託方收取並代為發放的工資和**繳納的社會保險、住房公積金,不得開具增值稅專用發票。

4.納稅人購進或者自制固定資產時為小規模納稅人,認定為一般納稅人後銷售該固定資產。增值稅一般納稅人發生按簡易辦法徵收增值稅應稅行為,銷售其按照規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產。

5.鑽石出口不得開具增值稅專用發票。

6.商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發票。

7.一般納稅人向其他個人銷售自行開發的房地產專案,不得開具增值稅專用發票,納稅人提供融資性售後回租服務,向承租方收取的有形動產價款本金,不得開具增值稅專用發票,可以開具普通發票。

《增值稅專用發票使用規定》第十條  一般納稅人銷售貨物或者提**稅勞務,應向購買方開具專用發票。

商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發票。

增值稅小規模納稅人需要開具專用發票的,可向主管稅務機關申請代開。

銷售免稅貨物不得開具專用發票,法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外。

屬於下列情形之一的,不得開具增值稅專用發票:

1.向消費者個人銷售貨物、提**稅勞務或者發生應稅行為的;

2.銷售貨物、提**稅勞務或者發生應稅行為適用增值稅免稅規定的,法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外;

3.部分適用增值稅簡易徵收政策規定的:

①增值稅一般納稅人的單採血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡易計稅的。

②納稅人銷售舊貨,按簡易辦法依3%徵收率減按2%徵收增值稅的。

③納稅人銷售自己使用過的固定資產,適用按簡易辦法依3%徵收率減按2%徵收增值稅政策的。

納稅人銷售自己使用過的固定資產,適用簡易辦法依照3%徵收率減按2%徵收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡易辦法依照3%徵收率繳納增值稅,並可以開具增值稅專用發票。

④法律、法規及國家稅務總局規定的其他情形。

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一般納稅人銷售自已使用過的固定資產不可以給購買方開具增值稅專用發票。國稅函 2009 90號檔案規定,一般納稅人銷售自己使用過的固定資產,根據財稅 2008 170號檔案和財稅 2009 9號檔案等規定,適用按簡易辦法依4 徵收率減半徵收增值稅政策的,應開具普通發票,不得開具增值稅專用發票。因此,自...

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