1樓：匿名使用者
企業所得稅彙算清繳的會計調整
一、資產類專案
（一）折舊與無形資產、遞延資產攤銷
對於折舊與攤銷，如果企業處理與稅法規定不一致，則需要就此做納稅調整，將多列支的折舊與攤銷費用加回當期應納稅所得稅額，企業評估增值（***規定的清產核資、股份制改造除外）和接受捐贈的資產未進行所得稅處理的不得計提折舊。稅法規定折舊一般採用直線法，殘值比例為原價的5%，允許實行加速折舊的企業可採用餘額遞減法或年數總和法，符合加速折舊的應同時報稅務機關稽核。
（二）各項準備金
根據會計制度，企業可以計提短期投資跌價準備、壞賬準備、存貨跌價準備、長期投資減值準備、固定資產減值準備、無形資產減值準備等各項準備金，當年計提的上述各項準備金均已計入企業當期費用。
根據稅法相關規定，企業應按計入當期費用的上述各項準備金數額調增當期應納稅所得額。納稅人發生的壞賬損失，原則上應按實際發生額據實扣除。對於經稅務機關批准除另有規定者外可以按年末應收賬款餘額的5%o計提壞賬準備，納稅人發生的壞賬損失，應衝減壞賬準備金，實際發生的壞賬損失超過提取的壞賬準備的部分，可在發生當期直接扣除，已核銷的壞賬收回時應相應增加當期的應納稅所得額，年末應審查當年計入費用的準備金數額是否超過稅務機關批准的限額，對於超過限額計提的壞賬準備，應當相應調增應納稅所得稅。
二、負債類專案
（一）應付利息。根據稅法規定，納稅人在生產經營期間，向金融機構借款的利息，按照實際發生數扣除，向非金融機構借款的利息支出，按照不高於金融機構同類同期貸款利率計算的數額以內的部分准予扣除，納稅人從關聯企業取得的借款金額超過其註冊資本的50%，超過部分的利息支出不得在稅前扣除。
（二）長期未付的應付款。根據稅法規定，企業的應付未付款，因債權人緣故確實無法支付的，應計入當年收益，以計算繳納所得稅。
三、權益類專案
在年度企業所得稅申報時，應當關注企業當年新增資本公積的性質。對下列原因形成的資本公積，應做納稅調整：
（一）債權人放棄債權導致的應付款項
債權人放棄債權的會計處理是借記「應付賬款」科目；貸記「資本公積」科目，不會影響損益。但從稅務角度出發，應確認為收益，相應調增應納稅所得額。
（二）企業接受捐贈
會計處理為增加資本公積，稅務處理則應當確認為收益，相應調增應納稅所得額。如果受贈數額較大企業可分次申報，根據《國家稅務總局關於做好已取消和下放管理的企業所得稅審批專案後續管理工作的通知》（國稅發12跚4]82號）：納稅人在一個納稅年度發生的非貨幣性資產投資轉讓所得、債務重組所得、捐贈收入，佔應納稅所得50%及以上的，才可以在不超過5年的期間均勻計入各年度的應納稅所得。
四、收入專案
（一）國債利息收入，不計入應納所得稅額，但中途轉讓所得應計稅。
（二）折扣銷售與折讓。銷售折讓是指企業由於產品質量、品種、規格等原因而對購買者在**上給予的優惠，銷售折讓可以衝減銷售收入。折扣銷售在稅務處理的具體掌握上，凡銷售額和折扣額在同一張發票上的，可以衝減銷售收入，單獨支付給其他單位或個人的，不得衝減銷售收入。
因此，如果會計處理將上述未在同一發票上列明折讓、折扣而單獨支付給其他單位或個人的折扣衝減了收入，則應做納稅調整，相應調增應納稅所得額。
（三）企業收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方的，應確認為收入，依法計徵企業所得稅。
（四）企業將自產、委託加工和外購的原材料、固定資產、無形資產和有價**用於捐贈，應分解為按公允價值視同對外銷售和捐贈兩項業務進行所得稅處理。
（五）減免或返還的流轉稅，除***等有指定用途的專案不徵稅外，都應併入企業利潤徵收所得稅，對直接減免和即徵即退的應併入當年利潤，對先徵後返後退的併入收到退稅款的年度。
五、成本與費用類專案
（一）工資、薪金支出
工資、薪金支出實行計稅工資扣除辦法的企業，按計稅工資薪金規定分段扣除， 2023年7月1日以前一般執行財政部人均月扣除最高限額800元，具體可執行省級**在財政部規定範圍內本省標準，2023年7月1日以後執行財稅[1006]126號人均月扣除最高限額1600元，計算公式為：
企業全年計稅工資、薪金扣除標準＝該企業年任職及僱員平均人數×規定的人均月計稅工資標準×12
計稅標準以內可據實扣除，超過部分調增納稅所得。實行工效掛鉤的企業，按批准提取超過實際發放的部分不得扣除，超過部分可建立工資儲備金，在以後年度發放時，經主管稅務機關稽核，在實際發放年度企業所得稅前據實扣除。
（二）職工工會經費、職工福利費、職工教育經費
所得稅法規定，上述三項經費分別按照計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除（電信行業等職工教育經費可按2.5%），納稅人實際發放的工資高於確定的計稅工資標準的，應按照計稅工資總額分別計算扣除三項經費；納稅人實際發放的工資低於確定的計稅工資標準的，應按照實際發放的工資總額分別計算扣除的三項經費，凡不能出具《工會經費撥繳款收據》的，其提取的職工工會經費不得在稅前扣除。
（三）業務招待費。
根據《實施細則》規定，企業發生與生產、經營有關的交際應酬費，應當有確定的記錄或單據。在下列限度內准予作為費用列支，全年銷售（營業）收入淨額在1500萬元以下的，不得超過銷售（營業）收入淨額的5‰；全年銷售（營業）收入淨額超過1500萬元的部分，不得超過該部分銷售 （營業）收入淨額的3‰。收入淨額是指納稅人從事生產、經營活動取得的收入扣除銷售折扣、銷售折讓、銷售退回等各項支出後的收入額，包括基本業務收入和其他業務收入，業務招待費的扣除標準可按收入分段計算，也可用簡便方法計算，簡便計算的公式為：
業務招待費扣除標準=銷售（營業）收入淨額×所屬當級扣除比例+當級速算扣除數。
（四）廣告費與業務宣傳費
納稅人每一納稅年度發生的廣告費支出，除特殊行業另有規定外，不得超過銷售（營業）收入的2%，可據實扣除，超過部分可無限期向以後納稅年度結轉，糧食類白酒廣告費不得在稅前扣除；對製藥、食品、日化、家電、房地產等特殊行業的企業，每一納稅年度可在銷售（營業）收入的8%的比例內據實扣除。納稅人每一納稅年度發生的業務宣傳費（包括未通過**的廣告性支出），在不超過銷售（營業）收入的 5%0比例內據實扣除，超過5‰的部分當年不得扣除，以後年度也不得扣除。
（五）支付給總機構的管理費
納稅人按規定支付給總機構的管理費，須提供總機構出具的管理費彙集範圍、定額、分配依據和方法等證明檔案，經稅務機關稽核後准予扣除，管理費提取採取比例和定額控制，提取比例一般不得超過總收入的2%。
（六）預提費用
稅法與會計對預提費用的處理原則上應當是一致的。實際操作中，部分企業根據自身的判斷在年末計提多項費用，其中許多屬於準備金的性質。因此，實際進行年度企業所得稅納稅調整時，應對年末預提費用對應的應付專案餘額進行分析。
區別正常預提費用與準備金性質的預提費用時，可以參與如下幾項標準：
1.負債是否已經產生（如賣方的貨物是否已交付，服務是否已提供等）；
2.對於該項負債，是否可以確認其金額（如是否已簽訂合同，是否收到發票或付款通知）；
3.期後是否已如約支付。如果對上述三個條件判斷均為「是」，則可判斷為正常預提費用。
否則，相應調增應納所得稅額。例如，企業年末應付未付的房屋或場地租金、應付未付員工的工資薪金等，都屬於正常的預提費用。反之，某些企業在年末估計可能會發生商品索賠而暫借估一定金額的計提費用，則屬於計提準備金，不可在稅前扣除。
（七）企業發生的財產損失。企業發生的財產損失，會計上作成本或費用列支。但凡未經稅務機關批准的，企業一律不得自行在所得稅前扣除，具體執行《企業財產損失所得稅前扣除管理辦法》國家稅務總局令第13號。
上述財產損失包括：在生產經營過程中發生的固定資產、流動資產的盤虧、毀損、報廢淨損失，壞賬損失，以及遭受自然災害、民事訴訟等意外事故造成的非常損失。
六、不得稅前扣除的費用
與會計處理不同，稅法規定，下列各項不得作為成本費用在稅前扣除：資本性支出；無形資產受讓、開發支出；違法經營的罰款和被沒收財產的損失；各種稅收的滯納金和罰款；自然災害或者意外事故損失有賠償的部分；超過國家規定允許扣除的公益、救濟性質的捐贈；以及非公益、救濟性質的捐贈。扣除標準如下：
納稅人用於公益救濟性捐贈，通過非營利的社會團體和國家機關向紅十字事業、向福利性非營利性老年服務機構、農村義務教育、公益性青少年活動場所的捐贈可全額扣除；通過中華社會文化發展**會對宣傳文化事業的捐贈在年應納所得額10%以內的部分准予扣除；其他在年應納所得額3%以內的部分准予扣除（金融保險企業1.5%），直接向受益人的捐贈不得扣除。
七、新技術、新產品、新工藝研究開發費
企業「三新開發費」執行《財政部國家稅務總局關於企業技術創新有關企業所得稅優惠政策的通知》財稅[2006]88號，在按規定實行 100%扣除基礎上，允許再按技術開發費實際發生額的50%抵扣當年度的應納稅所得額。上述超額抵扣需經稅務機關審查評估，企業應事先編制技術專案開發計劃和技術開發費的預算，並設立專門機構或者配備專業人員負責實施，而且能夠對實際發生的技術開發費進行準確歸集和核算。
八、關聯企業交易
除上述各常見納稅調整專案外，對於關聯企業間的交易，如果不按獨立企業之間業務往來作價，稅務機關可以依法進行合理調整。所謂合理調整，是指：
1.按照獨立企業之間相同或者類似業務活動的**；
2.按照再銷售給無關聯關係的第三者的**所應取得的收入和利潤水平；
3.按成本加合理的費用和利潤。
企業所得稅年度清繳後如何調整會計分錄？？
2樓：匿名使用者
收到退稅後，借：銀行存款2萬，貸：以前年度損益調整（或者直接貸未分配利潤）2萬。
3樓：
一.如果是調整以前年度多交所得稅：
1.調整多交所得稅稅款；
借：應交稅金-應交企業所得稅；
貸：以前年度損益調整；
2.結轉未分配利潤做：
借：以前年度損益調整；
貸：利潤分配-未分配利潤；
二.如果是調整以前年度少交所得稅：
1.補交所得稅稅款做；
借：以前年度損益調整；
貸：應交稅金-應交企業所得稅；
2.繳納稅款做：
借：應交稅金-應交企業所得稅；
貸：銀行存款
3..結轉未分配利潤做：
借：利潤分配-未分配利潤；
貸：以前年度損益調整；
我想問一下這個問題怎麼解決,我想問一下這個情況怎麼解決？
從業人員資格考試是由中國 業協會負責組織的全國統一考試，資格是進入 行業的必備證書，是進入銀行或非銀行金融機構 上 投資 大型企業集團 財經 經濟部門的重要參考，因此，參加 從業人員資格考試是從事 職業的第一道關口，從業資格證同時也被稱為 行業的准入證。該考試時間由 協會每年統一確定，資格考試已全部...
我想問一下稅收的問題，請有經驗的老會計幫忙解決一下，謝謝
29.2 17 28 17 應該交增值稅。bai而稅率du要看您是不是增值稅一般納zhi稅人是新dao公司還是已經內是一般容 納稅人了？一般納稅人是17 進項稅是可以抵扣的 小規模納稅人稅率低，但不能抵扣進項 需要代賬或者財務顧問找我吧，可以商量，謝謝！銷售重卡應該繳納增值稅 如果是一般納稅人則稅額...
你好，我想問一下這是什麼石頭,您好，我想問一下，這是什麼石頭？
石英質鵝卵石，主要化學成分是二氧化矽，其次是少量的氧化鐵和微量的錳 銅 鋁 鎂等元素及化合物。多產於各地江河之處，品種繁多，石體花紋有條帶狀 條紋狀 花斑狀 波紋狀及不規則彎曲條帶等，多以黑 黃 青灰色為主，表面細潤光潔平坦光滑，石質堅實，多數呈不規則塊狀，具蠟質或玻璃光澤，半透明。可刻劃玻璃並留下...