什麼是有應納稅暫時性差異,請舉例說明,越詳細越好

2022-07-27 04:55:22 字數 4842 閱讀 7012

1樓:上官海凝

應納稅暫時性差異,是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時,將導致產生應稅金額的暫時性差異。該差異在未來期間轉回時,會增加轉回期間的應納稅所得額和應交所得稅。一般情況下,應納稅暫時性差異轉回時,會增加轉回期間的應納稅所得額和應交所得稅。

應納稅暫時性差異一般產生於以下情況:

(1)資產的賬面價值>其計稅基礎

一項資產的賬面價值——代表企業持續使用或最終**該項資產時會取得的經濟利益的總額;

一項資產的計稅基礎——代表的是一項資產在未來期間可予稅前扣除的總金額。

資產的賬面價值>其計稅基礎,該項資產未來期間產生的經濟利益不能全部稅前抵扣,兩者之間的差額需要交稅,產生應納稅暫時性差異。

(2)負債的賬面價值<其計稅基礎

一項負債的賬面價值——為企業預計在未來期間清償該負債時的經濟利益流出;

一項負債的計稅基礎——代表賬面價值扣除稅法規定未來期間允許稅前扣除的金額之後的差額,即未來期間不允許稅前扣除的金額。

負債的賬面價值和計稅基礎不同產生的暫時性差異實質上是稅法規定該項負債在未來期間可以稅前扣除的金額。

負債的賬面價值<其計稅基礎,意味著該項負債在未來期間可以稅前抵扣的金額為負數,即應在未來期間應納稅所得額的基礎上調增,增加未來期間的應稅所得和應交所得稅,產生應納稅暫時性差異。

2樓:匿名使用者

1)永久性差異:是指某一會計期間,由於會計制度和稅法在計算收益、費用或損失時的口徑不同,所產生的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異。 ...

2.按照會計制度計提的各項資產減值準備與實際發生損失可從應納稅所得額前扣除之間存在著時間上的差異,這種時間性差異稱為可抵減時間性差異。

三、永久性差異

永久性差異,是指某一會計期間,由於會計制度和稅法在計算收益、費用或損失時的口徑不同,所產生的稅前會計利潤與應稅所得之間的差異。這種差異在本期發生,不會在以後各期轉回。永久性差異有以下幾種型別:

(一)不需要交納所得稅的永久性差異

1.按會計制度規定核算時作為收益計入稅前會計利潤,在計算應稅所得時不確認為收益。如稅法規定,企業購買國債所產生的國債利息收入不計入應稅所得,不需要交納所得稅;但按照會計制度規定,國債產生的利息收入,計入當期損益。

2.按會計制度規定核算時不確認為費用或損失,在計算應稅所得時則允許扣減。按照會計制度要求,某些費用或損失不能計入利潤表;但在計算應稅所得時允許抵減。

上述兩項差異,稅前會計利潤大於應稅所得;產生的永久性差異不需要交所得稅,在計算應稅所得時,從稅前會計利潤中扣除永久性差異,將稅前會計利潤調整為應稅所得。

(二)需要交納所得稅的永久性差異

1.按會計制度規定核算時有的專案不作為收益,但是在計算應稅所得時作為收益,需要交納所得稅。例如,企業以自己生產的產品用於工程專案,稅法上規定按該產品售價與成本的差額計入應稅所得;但企業會計制度規定按成本轉賬,不產生利潤,不計入當期損益。

2.按會計制度規定核算時有的專案確認為費用或損失,在計算應稅所得時則不允許扣減。如各種贊助費,按企業會計制度規定計入當期損益,減少當期利潤;但在計算應稅所得時則不允許扣減。

上述兩項差異,稅前會計利潤小於應稅所得。產生的永久性差異需要交納所得稅,永久性差異產生的應交所得稅應在當期確認所得稅費用。在計算應稅所得時,應將稅前會計利潤調整為應稅所得。

什麼是有應納稅暫時性差異,請舉例說明,越詳細越好,

3樓:甄美媛葉午

應納稅暫時性差異,是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時,將導致產生應稅金額的暫時性差異。該差異在未來期間轉回時,會增加轉回期間的應納稅所得額和應交所得稅。一般情況下,應納稅暫時性差異轉回時,會增加轉回期間的應納稅所得額和應交所得稅。

應納稅暫時性差異一般產生於以下情況:

(1)資產的賬面價值>其計稅基礎

一項資產的賬面價值——代表企業持續使用或最終**該項資產時會取得的經濟利益的總額;

一項資產的計稅基礎——代表的是一項資產在未來期間可予稅前扣除的總金額。

資產的賬面價值>其計稅基礎,該項資產未來期間產生的經濟利益不能全部稅前抵扣,兩者之間的差額需要交稅,產生應納稅暫時性差異。

(2)負債的賬面價值<其計稅基礎

一項負債的賬面價值——為企業預計在未來期間清償該負債時的經濟利益流出;

一項負債的計稅基礎——代表賬面價值扣除稅法規定未來期間允許稅前扣除的金額之後的差額,即未來期間不允許稅前扣除的金額。

負債的賬面價值和計稅基礎不同產生的暫時性差異實質上是稅法規定該項負債在未來期間可以稅前扣除的金額。

負債的賬面價值<其計稅基礎,意味著該項負債在未來期間可以稅前抵扣的金額為負數,即應在未來期間應納稅所得額的基礎上調增,增加未來期間的應稅所得和應交所得稅,產生應納稅暫時性差異。

什麼是可抵扣暫時性差異,什麼是應納稅暫時性差異?能否舉例說明?

4樓:匿名使用者

可抵扣暫時性差異,是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時,將導致產生可抵扣金額的暫時性差異。導致未來期間減少應納稅所得額,由此產生遞延所得稅資產的差異稱作「可抵扣暫時性差異」。可抵扣暫時性差異在未來期間轉回時會減少轉回期間的應納稅所得額,減少未來期間的應繳所得稅。

在可抵扣暫時性差異產生當期,應當確認相關的遞延所得稅資產。

應納稅暫時性差異是所得稅會計的一個概念,是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時,將導致產生應稅金額的暫時性差異。該差異在未來期間轉回時,會增加轉回期間的應納稅所得額,即在未來期間不考慮該事項影響的應納稅所得額的基礎上,由於該暫時性差異的轉回,會進一步增加轉回期間的應納稅所得額和應繳所得稅金額。在應納稅暫時性差異產生當期,應當確認相關的遞延所得稅負債。

[例]應納稅暫時性差異的所得稅會計處理。

2023年12月25日,甲企業購入一臺價值80 000元不需要安裝的裝置。該裝置預計使用期限為4年,會計上採用直線法計提折舊,無殘值。假定稅法規定應採用年數總和法計提折舊,也無殘值。

甲企業每年的利潤總額均為100 000元,無其他納稅調整專案,假定所得稅稅率為20%.一般暫時性差異的所得稅會計處理,通常情況下,如果存在應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異,應當按照《準則》的規定確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產。

2023年,會計上計提折舊80 000÷4=20 000(元),裝置的賬面價值為80 000-20 000=60 000(元);稅法上計提折舊80 000×4÷(1+2+3+4)=32 000(元),裝置的計稅基礎為80 000-32 000=48 000(元)。裝置的賬面價值與計稅基礎之間的差額60 000-48 000=12 000(元)為應納稅暫時性差異,應確認遞延所得稅負債12 000×20%=2 400(元)。2023年,應繳企業所得稅[100 000-(32 000-20 000)]×20%=17600(元)

借:所得稅 20 000

貸:應交稅費-應交所得稅 17 600

遞延所得稅負債 2 400

2023年,會計上計提折舊20 000元,裝置的賬面價值為40 000元;稅法上計提折舊2應納稅暫時性差異4 000元[80 000×3÷(1+2+3+4)],裝置的計稅基礎為24 000元(48 000-24 000)。裝置的賬面價值與計稅基礎之間的差額16 000元(40 000-24 000)為累計應確認的應納稅暫時性差異;2023年底,應保留的遞延所得稅負債餘額為3 200元(16 000×20%),年初餘額為2 400元,應再確認遞延所得稅負債800元(3 200-2 400)。2023年,應繳企業所得稅19200元。

借:所得稅 20 000

貸:應交稅費-應交所得稅 19 200

遞延所得稅負債 800

2023年,會計上計提折舊20 000元,裝置的賬面價值為20 000元;稅法上計提折舊16 000元 [80 000×2÷(1+2+3+4)],裝置的計稅基礎為8 000元(24 000-16 000)。裝置的賬面價值與計稅基礎之間的差額12 000元(20 000-8 000)為累計應確認的應納稅暫時性差異,2023年底,應保留的遞延所得稅負債餘額為2 400元(12 000×20%),年初餘額為3 200元,應轉回遞延所得稅負債800元(3 200-2 400)。2023年,應繳企業所得稅20 800元.

借:所得稅 20 000

遞延所得稅負債 800

貸:應交稅費-應交所得稅 20 800

2023年,會計上計提折舊20 000元,裝置的賬面價值為0;稅法上計提折舊8 000元[80 000×l÷(1+2+3+4)],裝置的計稅基礎為0(8 000-8 000)。裝置的賬面價值與計稅基礎之間的差額為0,2023年底,應保留的遞延所得稅負債餘額也為0,年初餘額為2 400元,應轉回遞延所得稅負債2 400元。2023年,應繳企業所得稅22400元

借:所得稅 20 000

遞延所得稅負債 2400

貸:應交稅費--應交所得稅 22400

5樓:匿名使用者

會計上本期提折舊100萬,稅法中規定可提80萬,那現在要調增20萬,那現在要交稅,形成可抵扣暫行性差異。會計上確認公允價值變動損益100萬,稅法不認可,那現在可調減100萬,那現在不要交稅,形成應納稅暫性差異。

什麼是應納稅暫時性差異

6樓:蘭若蘭

應納稅暫時性差異是所得稅會計的一個概念,是指在確定未來收回資產或清償負 應納稅暫時性差異債期間的應納稅所得額時,將導致產生應稅金額的暫時性差異。該差異在未來期間轉回時,會增加轉回期間的應納稅所得額,即在未來期間不考慮該事項影響的應納稅所得額的基礎上,由於該暫時性差異的轉回,會進一步增加轉回期間的應納稅所得額和應繳所得稅金額。在應納稅暫時性差異產生當期,應當確認相關的遞延所得稅負債。

我想知道應納稅暫時性差異是什麼意思呢?

7樓:高頓會計職稱

應納稅暫時性差異是所得稅會計的一個概念,是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時,將導致產生應稅金額的暫時性差異。

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