1樓：匿名使用者
你們不需要重複納稅了 因為該工程款的稅金已由b單位繳納
關於建築企業的掛靠業務入賬賬務處理問題
2樓：淄博行雲流水
一般，這種情況通過核定徵收企業所得稅來隱瞞掛靠的經營模式，但如果不能隱瞞，則 應如何處理呢？通過一個例子來說明。張三建築公司搞了個二級資質，朋友的公司或施工隊都掛靠他來經營。
李四公司承攬了一筆建築業務，合同總價為100萬元，掛靠張三建築公司施工。發生成本80萬元，張三建築公司收取8萬元管理費用，李四公司算了下賬，扣除80成本和8萬管理費，自己賺12萬。 首先，掛靠違反了建築法。
《建築法》第26條規定，“禁止建築施工企業超越本企業資質等級許可的業務範圍或者以任何形式用其他建築施工企業的名義承攬工程。禁止建築施工企業以任何形式允許其他單位或者個人使用本企業的資質證書、營業執照，以本企業的名義承攬工程。”所以，建築業的掛靠行為，違反了《建築法》。
但當前國情下，只有書呆子才會認為建築行業應杜絕掛靠。 其次，違反建築法的後果是什麼？違反《建築法》後，按《建築法》的規定，是相應的處罰，包括：
責令改正、罰款、沒收、停業整頓、降低資質、吊銷資質證書等等。所有這些後果中，並沒有關於會計處理與稅務處理後果的規定，所以，會計與稅務處理的後果，依然要按會計與稅務的相應規定來。 建安營業稅。
《營業稅條例實施細則》第11條 “單位以掛靠方式經營的，掛靠人發生應稅行為，掛靠人以被掛靠人名義對外經營並由被掛靠人承擔相關法律責任的，以被掛靠人為納稅人；否則以掛靠人為納稅人。”掛靠模式下，掛靠人提供建築業應稅勞務，但卻以被掛靠人名義經營，所以，營業稅納稅義務人被掛靠人。本例，李四掛靠張三經營，雖然李四提供了建築業，但卻以張三名義實施，所以，建安稅的納稅人為張三。
同時，按相關附加稅的規定，依附於營業稅的各項附加的納稅人，也就成為了張三。假定附加為10%，則建安營業稅與附加為：100萬×3.
3＝3.3萬元。張三公司向客戶開100萬元的建安發票，並申報3.
3萬元的營業稅金及附加。由於這3.3萬元的納稅義務是《營業稅條例實施細則》規定的，所以，它屬於張三的納稅義務，必須在張三公司列支。
會計處理建安合同是以張三公司名義與客戶簽訂的，責任也是由張三公司承擔的，發票也是張三公司開的，客戶的工程款也是支付給張三的公司，那麼，張三公司能否確認建築施工勞務的收入？當然不行！《會計準則－基本準則》第16條規定：
“企業應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據。”張三與李四公司的會計，都不能按法律形式來進行賬務處理，而必須按經濟實質進行處理，否則，就違反了會計準則。所以，100萬元的建築收入，應收李四公司確認，張三公司不能確認。
同時，張三公司提供了掛靠服務，並收取了管理費，所以，張三公司應確認其提供掛靠的服務收入。 張三公司會計處理：收到工程款時借銀行存款 100萬 貸其他業務收入 8萬 貸其它應付款 92萬同時計提建築業稅金，向客戶提供100萬元的建安業發票借營業稅金及附加 3.
3萬 貸應交稅費 3.3萬同時計提服務業稅金，8萬×5.5%＝0.
44萬，向李四公司提供8萬的服務業發票。借營業稅金及附加 0.44萬 貸應交稅費 0.
44萬李四公司套走工程款時借其它應付款 92萬 貸銀行存款 92萬 李四公司的會計處理收到工程款時借銀行存款 92萬借管理費用 8萬 貸預收賬款 100萬合同的收入總額為100萬元，按完工進度進行確認。發生的成本，李四公司據實核算。其工程結算的總額及收入確認的總額，為100萬元。
注意，按《營業稅條例實施細則》的規定，李四公司無建安營業稅納稅義務，所以，不能計提建安稅。 稅會差異分析稅會差異的分析有兩個方面，一是營業稅，二是企業所得稅。 營業稅的稅會差異。
營業稅按其《細則》的規定，張三公司是建安稅納稅人，但會計並不確認建安收入，屬於一個稅會差異。張三公司縱然沒有確認建安收入，也必須按《細則》的規定，申報建安營業稅，並開發票。同時，在提供掛靠服務的業務中，會計與營業稅的收入確認沒有差異，張三公司確認服務業收入，並計提服務業營業稅。
企業所得稅的差異提供勞務收入方面，《企業所得稅法實施條例》第15條 規定：“提供勞務收入，是指企業從事建築安裝……服務活動取得的收入。”企業所得稅的納稅人規定為從事建安勞務的納稅人。
本例中，建築勞務為李四公司提供，張三建築的事都沒有做，所以，張三不能確認收入，李四必須確認收入，所以，與前述會計處理沒有差異。就張三公司而言，不能確認提供建築業勞務的收入，但應確認提供掛靠服務業勞務的收入。同時，張三公司的建安稅雖然沒有提供勞務，但卻是《細則》規定的納稅義務，是獲得掛靠業服務收入所必須承擔的稅金，所以，建安稅金可以也必須在張三公司扣除。
綜上所述，不論是張三還是李四公司，企業所得稅上，稅會沒有差異，彙算時不需要進行調整。 印花稅印花稅是對書立合同者徵收的，所以，建築合同誰的名義籤的，就由誰交印花稅。 再次強調合法性問題如果一個行為不合法，必須有相關的執法部門進行認定，並依法處理。
會計和稅務上，不能隨意以“合法與否”為藉口，違反會計準則與稅收法律、法規。
建築企業掛靠賬務怎麼處理
3樓：墨汁諾
一、不能這麼處理，這麼處理屬於偷稅漏稅。
預收賬款在工程完工後或結算後應該轉工程結算收入。
二、分錄：
1、收到建設方的工程款時
借：銀行存款
貸：預收賬款
2、完工結算後
借：預收賬款
貸：工程結算收入
3、同時計提稅金
借：營業稅金及附加
貸：應交稅費—應交營業稅 等
4、然後將這個工程款轉給個人，應視同你們的成本借：工程結算成本
貸：應付賬款 / 預付賬款 等
5、最後結轉
借：工程結算收入
貸：本年利潤
借：本年利潤
貸：工程結算成本
擴充套件資料：一、預收賬款業務的會計處理：
收到預收賬款時：
借：銀行存款
貸：預收賬款——xx客戶
待開出銷售發票時：
借：預收賬款——xx客戶
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
二、預收賬款按應收賬款方式進行控制。按具體客戶設定明細賬，進行明細核算，具體可採用如下方式：
1、區域分佈/具體客戶模式；
2、合約結合具體客戶模式；
3、具體客戶模式，對客戶不多的企業，採取具體客戶模式進行明細核算。
三、預收賬款賬務處理
預收賬款是負債類科目，是指己方預收對方的賬款，而實際的貨物還沒有發出！
做會計分錄為：
銷售未實現時，
借：銀行存款/庫存現金
貸：預收賬款
銷售實現時，
借：預收賬款
貸：主營業務收入
不單獨設“預收賬款”科目的企業，預收的賬款在“應收賬款”科目核算。
在“應收賬款”的貸方登記收到的預收款數額：
借：銀行存款/庫存現金
貸：應收賬款
發出貨物開出發票時：
借：應收賬款
貸：主營業務收入 （若為增值稅一般納稅人，還應貸記應交稅費--應交增值稅（銷項稅額），小規模企業不需要記）
4樓：綠水青山
案例：大聖建築公司以平凡建築公司的名義，與甲方流水開發公司簽訂了營銷中心的建築施工合同，合同總價1000萬。大聖公司與平凡公司掛靠協議約定，大聖公司按合同總價的4.
5%支付平凡公司掛靠費（包含2%管理費、2.5%企業所得稅），相關營業稅金及附加由大聖公司自行負擔，以平凡公司名義繳納。那麼，大聖公司和平凡公司應該如何正規賬務處理呢？
（不做賬啊，內帳啊之類非正規方式不考慮，非本文及本人提倡。）
目前的建築市場上，對於此類掛靠的財務處理，掛靠公司不做賬務處理的居多，往往通過將發生的成本票據提供給被掛靠公司的方式，由被掛靠公司做賬務處理，被掛靠公司則根據工程進度及甲方撥款情況，再開具發票給甲方，同時又結合掛靠公司提供的票據金額，適量對掛靠公司予以進度撥款。至此，所有的票據、發票、款項都通過了負擔有法律責任和納稅義務的被掛靠公司，賬目也較為清晰。
但是，依然有很多被掛靠公司也是簡單做賬，只將以自己名義開具出去的建安發票做會計處理，既不取得建築施工成本票據（不知它們的成本抵扣如何而來），又不把控工程款項關口，完全脫離這個經濟業務，將自己置身事外，一旦出現法律責任和經濟風險，這樣的被掛靠公司將會吃不了兜著走，隱患巨大。
接上述案例，大聖公司和平凡公司都是正規公司，應該如何賬務處理呢？
首先說被掛靠公司-平凡建築的賬務處理：
1、 收到甲方公司工程結算款，根據結算單、進賬單據處理
借：銀行存款1000
貸：工程結算1000
2、 收到大聖公司成本票據，比如800，並撥付款項
借：工程施工-合同成本800
貸：應付賬款-大聖800
借：應付賬款-大聖800
貸：銀行存款800
3、 開具建安發票1000給甲方，做收入及稅金計提
借：主營業務成本800
借：工程施工-合同毛利200
貸：主營業務收入1000
借：主營業務稅金及附加1000*3.36%=33.6
貸：應交稅金-營業稅1000*3%=30
貸：應交稅金-城建稅30*7%=2.1
貸：其他應交款-教育附加30*3%=0.9
貸：其他應交款-地方教育附加30*2%=0.6
4、 結轉工程施工和工程結算
借：工程結算1000
貸：工程施工-合同成本800
貸：工程施工-合同毛利200
再說掛靠公司-大聖建築的賬務處理：
1、實際施工，發生建築單據成本支出，根據平凡公司簽收的成本單據移交單（掛靠公司的各種成本支出單據，須以被掛公司-平凡建築為抬頭取得，否則，被掛公司將拒絕接收。）
借：應收賬款-平凡800
貸：銀行存款800
2、 經計算，應收平凡公司工程結算款1000－（1000*4.5%+1000*3.36%）=921.
4，而本公司實際發生支出為800，其差額作為應收賬款處理，貸方則作為營業收入繳納相應稅金（這就是掛靠建築的弊病）。 因此，此時大聖建築應該開具建安發票121.4給平凡建築以取得該筆款項的**，否則，平凡公司因為沒有相應成本票據將拒絕支付該筆差額。
借：應收賬款-平凡121.4（=921.4－800）
貸：主營業務收入121.4
3、 收到平凡建築劃撥工程結算款921.4
借：銀行存款921.4
貸：應收賬款-平凡921.4
從上述處理，可以看出，被掛靠公司平凡建築收取的掛靠費1000*4.5%實際是沒有單獨計稅的，實際上，這種業務相當於平凡公司的一個內部結算，大聖公司此時僅僅是平凡公司的一個內設施工隊伍，根據實質重於形式原則，它不屬於營業稅徵收範圍。當然，這是基於掛與被掛雙方的協議約定，明確了彼此的法律責任及納稅義務的。
如果被掛公司不承擔法律責任，以及對外不負有納稅義務，則掛靠公司就是納稅義務人，那麼，被掛公司收取的掛靠費就要按服務業繳納增值稅。
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