1樓：匿名使用者
①持有至到期投資為分期付息，一次還本債券投資：
借：應收利息（債券面值×票面利率）
貸：投資收益（持有至到期投資期初攤餘成本×實際利率）持有至到期投資——利息調整（差額，或借記）此時，期末攤餘成本＝期初攤餘成本（本金）－［現金流入（面值×票面利率）－實際利息（期初攤餘成本×實際利率）］－已發生的資產減值損失，這裡可以將期初攤餘成本理解為本金，而每期的現金流入可以理解為包含了本金和利息兩部分，其中「現金流入－實際利息」可以理解為本期收回的本金。
②持有至到期投資為一次還本付息債券投資：
借：持有至到期投資——應計利息（債券面值×票面利率）貸：投資收益（持有至到期投資期初攤餘成本×實際利率）持有至到期投資——利息調整（差額，或借記）此時，期末攤餘成本＝期初攤餘成本（本金）＋實際利息（期初攤餘成本×實際利率）－已發生的資產減值損失，因為是一次還本付息，所以此時的現金流入為0，則實際利息增加期末攤餘成本。
這樣可以麼？
2樓：匿名使用者
按面值發行實際率和票面率相等，這個題目沒有考慮發行費用，不存在利息調整的問題，
持有至到期投資 分期付息與到期一次還本付息 各自攤餘成本的計算方法
3樓：甜美志偉
分期付息的債券現金流包括多次現金流入，即每年付息現金流和最後一次還本付息現金流，從投資的角度來看，其收益是分期實現的，所以要把溢價或折價的部分按實際利率分攤到各期，而一次還本付息只有一次現金流，直接按實際利率計算每期收益就可以了。
持有至到期投資為分期付息，一次還本債券投資：
借：應收利息（債券面值×票面利率）
貸：投資收益（持有至到期投資期初攤餘成本×實際利率）
持有至到期投資——利息調整（差額，或借記）
此時，期末攤餘成本＝期初攤餘成本（本金）－［現金流入（面值×票面利率）－實際利息（期初攤餘成本×實際利率）］－已發生的資產減值損失。
這裡可以將期初攤餘成本理解為本金，而每期的現金流入可以理解為包含了本金和利息兩部分，其中「現金流入－實際利息」可以理解為本期收回的本金。
擴充套件資料：
如何界定持有至到期投資
企業從二級市場上購入的固定利率國債、浮動利率公司債券等，都屬於持有至到期投資。持有至到期投資通常具有長期性質，但期限較短（一年以內）的債券投資，符合持有至到期投資條件的，也可以劃分為持有至到期投資。
企業不能將下列非衍生金融資產劃分為持有至到期投資：
（1）初始確認時即被指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的非衍生金融資產；
（2）初始確認時被指定為可供**的非衍生金融資產；
（3）符合貸款和應收款項定義的非衍生金融資產。
如果企業管理層決定將某項金融資產持有至到期，則在該金融資產未到期前，不能隨意地改變其「最初意圖」。也就是說，投資者在取得投資時意圖就應當是明確的。
持有至到期投資提前處置的情況
企業將某項資產劃分為持有至到期投資後，可能會發生到期前將該金融資產予以處置或重分類的情況。這種情況的發生通常表明企業違背了將投資持有至到期的意圖。
企業將尚未到期的某項持有至到期投資在本會計年度內予以**或重分類為可供**金融資產的金額。
相對於該類投資（即企業內部持有至到期投資）在**或重分類前的總額較大時，則企業在處置或者重分類後應立即將其剩餘的持有至到期投資（即全部持有至到期投資扣除已處置或重分類的部分）重分類為可供**金融資產。
且在本會計年度及後兩個完整的會計年度內不得再將該金融資產劃分為持有至到期投資。
但是，下列情況除外：
1.**日或重分類日距離該項投資到期日或贖回日較近（如到期前三個月內），且市場利率變化對該項投資的公允價值沒有顯著影響。
2.根據合同約定的定期償付或提前還款方式收回該所有初始本金後，將剩餘部分予以**或重分類。
3.**或重分類是由於企業無法控制、預期不會重**生且難以合理預計的獨立事項所引起。此種情況主要包括：
（1）因被投資單位信用狀況嚴重惡化，將持有至到期投資予以**；
（2）因相關稅收法規取消了持有至到期投資的利息稅前可抵扣政策，或顯著減少了稅前可抵扣金額，將持有至到期投資予以**；
（3）因發生重大企業合併或重大處置，為保持現行利率風險頭寸或維持現行信用風險政策，將持有至到期投資予以**；
（4）因法律、行政法規對允許投資的範圍或特定投資品種的投資限額做出重大調整，將持有至到期投資予以**；
（5）因監管部門要求大幅度提高資產流動性，或大幅度提高持有至到期投資在計算資本充足率時的風險權重，將持有至到期投資予以**。
4樓：匿名使用者
我也疑問，這是網上給的核算公式： ①持有至到期投資為分期付息，一次還本債券投資：
借：應收利息（債券面值×票面利率）
貸：投資收益（持有至到期投資期初攤餘成本×實際利率）持有至到期投資——利息調整（差額，或借記）此時，期末攤餘成本＝期初攤餘成本（本金）－［現金流入（面值×票面利率）－實際利息（期初攤餘成本×實際利率）］－已發生的資產減值損失，這裡可以將期初攤餘成本理解為本金，而每期的現金流入可以理解為包含了本金和利息兩部分，其中「現金流入－實際利息」可以理解為本期收回的本金。
②持有至到期投資為一次還本付息債券投資：
借：持有至到期投資——應計利息（債券面值×票面利率）貸：投資收益（持有至到期投資期初攤餘成本×實際利率）持有至到期投資——利息調整（差額，或借記）此時，期末攤餘成本＝期初攤餘成本（本金）＋實際利息（期初攤餘成本×實際利率）－已發生的資產減值損失，因為是一次還本付息，所以此時的現金流入為0，則實際利息增加期末攤餘成本。
樓上richard可能說的有道理
持有至到期投資到期一次還本付息情況下的攤餘成本問題
5樓：匿名使用者
①持有至到期投資為分期付息，一次還本債券投資：
借：應收利息（債券面值×票面利率）
貸：投資收益（持有至到期投資期初攤餘成本×實際利率）持有至到期投資——利息調整（差額，或借記）此時，期末攤餘成本＝期初攤餘成本（本金）－［現金流入（面值×票面利率）－實際利息（期初攤餘成本×實際利率）］－已發生的資產減值損失，這裡可以將期初攤餘成本理解為本金，而每期的現金流入可以理解為包含了本金和利息兩部分，其中「現金流入－實際利息」可以理解為本期收回的本金。
②持有至到期投資為一次還本付息債券投資：
借：持有至到期投資——應計利息（債券面值×票面利率）貸：投資收益（持有至到期投資期初攤餘成本×實際利率）持有至到期投資——利息調整（差額，或借記）此時，期末攤餘成本＝期初攤餘成本（本金）＋實際利息（期初攤餘成本×實際利率）－已發生的資產減值損失，因為是一次還本付息，所以此時的現金流入為0，則實際利息增加期末攤餘成本。
持有至到期投資中一次還本付息，計算攤餘成本時為什麼加入應計利息的值？
6樓：匿名使用者
因為到期一次還本，每期計算利息時的分錄如下：
借：持有至到期投資——應計利息
——利息調整
貸：投資收益
應計利息計入了持有至到期投資中，因此攤餘成本應計入應計利息的值。
7樓：猶昊磊
一般來說，一方形成負債，則另一方形成資產。對攤餘成本的理解也可以採用類似的方式，可以將攤餘成本理解為賣方要付出去的錢。
以債券為例，買方到期可以收到利息和本金，對於賣方，則應該支付利息和本金。對於一次還本付息的債券，每年的利息都應計入「債券投資—應計利息」，到了債券到期日前一次性給買方。這些都是買方要付出去的錢，計入攤餘成本。
注：（有時候期初攤餘成本還包括買方支付給賣方的攤餘成本，這主要是取決於題目意思，沒有特別強調就是包含交易費用）
持有至到期投資若為到期一次還本付息,攤餘成本怎麼算? 是否不用再扣減本期收回的利息?
8樓：汪宇晨
持有至到期投資若為到期一次還本付息不用再扣減本期收回的利息。持有至到期投資若為到期一次還本付息,攤餘成本演算法:期末攤餘成本=期初攤餘成本+應計利息+(-)利息調整.
附註：1.《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》第十三條規定，金融資產或金融負債的攤餘成本，是指該金融資產或金融負債的初始確認金額經下列調整後的結果：
①扣除已償還的本金;②加上或減去採用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額;③扣除已發生的減值損失(僅適用於金融資產)。準則規定的攤餘成本，對於分期付息到期還本債券來說，沒有疑義，但對於到期一次還本付息債券而言，其攤餘成本按上式計算就出現了一定的偏差，尤其是投資日與發行日不同步的情況下，偏差就更大。
2.例：a公司於2023年1月1日在**市場上購入b公司於2023年1月1日發行的一次還本付息債券進行投資，該債券面值為1 000萬元，票面利率為5%，5年期，購買價款為990萬元，不考慮其他相關費用。
(1)不考慮投資前期應計利息的賬務處理。
投資當日：
借：持有至到期投資——成本 1 000
貸：銀行存款 990
持有至到期投資——利息調整 10
持有期間：990=1 250×(p/f，i，3)，利用插值法計算實際利率i=8.08%
(2)考慮投資前期應計利息的賬務處理。
投資當日：
借：持有至到期投資——成本 1 000
應收利息 100
貸：銀行存款 990
持有至到期投資——利息調整 110
持有期間：990=1 250×(p/f，i，3)，利用插值法計算實際利率i=8.08%
9樓：匿名使用者
若是到期一次還本付息的，利息算到本金裡一同構成下一期的期初攤餘成本。
借：持有至到期投資 - 應計利息 [面值*票面利率]
貸：投資收益 [攤餘成本*實際利率]
持有至到期投資 - 利息調整 [差額倒擠]
期末攤餘成本=期初攤餘成本+應計利息+(-)利息調整
持有至到期投資，一次性還本付息和分期付息的攤餘成本計算方法是一樣的嗎？為什麼下題我算出來不一樣呢
09年1月購入時 借 掛有至到期投資 成本1000 貸 銀行存款 967.5持有至到期投資 利息調整32.5 09年末計息 借 持有至到期投資 應計利息 40持有至到期投資 利息調整 8.375 貸 投資收益 48.375 10年末計息 借 持有至到期投資 應計利息40 持有至到期投資 利息調整 1...
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