1樓：龍泉
現金流量表編制說明
1．本表反映小企業一定會計期間內有關現金和現金等價物的流入和流出的資訊。
2．本表「本年數』』欄反映各專案自年初起至報告期末止的累計實際發生數或本年實際發生數。在編制年度財務會計報告時，還應在上年數，填列上年全年累計實際發生數。如果上年度現金流量表與本年度現金流量表的專案名稱和內容不一致，應對上年度現金流量表專案的名稱和數字按本年度的規定進行調整，填入本表「上年數」欄。
3．本說明所指的現金，是指小企業庫存現金以及可以隨時用於支付的存款，包括現金、可以隨時用於支付的銀行存款和其他貨幣資金。
本說明所指的現金等價物，強、易於轉換為已知金額現金、是指小企業持有的期限短、流動性價值變動風險很小的投資(除特別註明外，以下所指的現金均含現金等價物)。
4．現金流量表應按照經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量分別反映。本說明所指的現金流量，是指現金的流人和流出。
5．現金流量表一般應按現金流入和流出總額反映。但代客戶收取或支付的現金以及週轉快、金額大、期限短的專案的現金收入和現金支出，可以淨額反映。
小企業應採用直接法報告經營活動的現金流量。
6．本表各專案的內容及填列方法如下：
(1)經營活動產生的現金流量
①銷售商品、提供勞務收到的現金」專案，反映小企業銷售商品、提供勞務實際收到的現金(含銷售收入和應向購買者收取的增值稅額)，包括本期銷售商品、提供勞務收到的現金，以及前期銷售和前期提供勞務本期收到的現金和本期預收的賬款，減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現金。小企業銷售材料等業務收到的現金，也在本專案反映。本專案可以根據「現金」、「銀行存款」、「應收賬款」、「應收票據」、「主營業務收入」、「其他業務收入」等科目的記錄分析填列。
②「收到的其他與經營活動有關的現金」專案，反映小企業除了銷售商品、提供勞務收到的現金以外的其他與經營活動有關的現金流入，如罰款收入、流動資產損失中由個人賠償的現金收入等。其他現金流入如價值較大的，應單列專案反映。本專案可以根據「現金」、「銀行存款」、「營業外收入」等科目的記錄分析填列。
③「購買商品、接受勞務支付的現金」專案，反映小企業購買材料、商品、接受勞務實際支付的現金，包括本期購人材料、商品、接受勞務支付的現金(包括增值稅進項稅額)，以及本期支付前期購入商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項。本期發生的購貨退**到的現金應從本專案內減去。本專案可以根據「現金」、「銀行存款」、「應付賬款」、「應付票據」、「主營業務成本」等科目的記錄分析填列。
④「支付給職工以及為職工支付的現金」專案，反映小企業實際支付給職工，以及為職工支付的現金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用。支付的在建工程人員的工資，在「購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金」專案反映。本專案可以根據「應付工資」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
小企業為職工支付的養老、失業等社會保險**、補充養老保險、住房公積金、支付給職工的住房困難補助，以及支付給職工或為職工支付的其他福利費用等，應按職工的工作性質和服務物件，分別在本專案和在「購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金」專案反映。
⑤「支付的各項稅費」專案，反映小企業按規定支付的各種稅費，包括本期發生並支付的稅費，以及本期支付以前各期發生的稅費和預交的稅金，如支付的教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、房產稅、土地增值稅、車船使用稅、預交的營業稅等。不包括計入固定資產價值的稅費、實際支付的耕地佔用稅等，也不包括因多計等原因於本期退回的各項稅費。本專案可以根據「應交稅金」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
⑥「支付的其他與經營活動有關的現金」專案，反映小企業除上述各專案外，支付的其他與經營活動有關的現金流出，如罰款支出、支付的差旅費、業務招待費現金支出、支付的保險費等，其他現金流出如價值較大的，應單列專案反映。本專案可以根據有關科目的記錄分析填列。
(2)投資活動產生的現金流量
①「收回投資所收到的現金」專案，反映小企業**、轉讓或到期收回除現金等價物以外的短期投資、長期股權投資而收到的現金，以及收回長期債權投資本金而收到的現金。不包括長期債權投資收回的利息，以及收回的非現金資產。本專案可以根據「短期投資」、「長期股權投資」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
②「取得投資收益所收到的現金」專案，反映小企業因股權性投資和債權性投資而取得的現金股利、利息，不包括**股利。本專案可以根據「現金」、「銀行存款」、「投資收益」等科目的記錄分析填列。
③「處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金淨額」專案，反映小企業處置固定資產、無形資產和其他長期資產所取得的現金，減去為處置這些資產而支付的有關費用後的淨額。本專案可以根據「固定資產清理」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
④「收到的其他與投資活動有關的現金」專案，反映小企業除了上述各項以外，收到的其他與投資活動有關的現金流入。其他現金流入如價值較大的，應單列專案反映。本專案可以根據有關科目的記錄分析填列。
⑤「購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金」專案，反映小企業購買、建造固定資產，取得無形資產和其他長期資產所支付的現金，不包括為購建固定資產而發生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產支付的租賃費。借款利息和融資租入固定資產支付的租賃費，在籌資活動產生的現金流量中反映。本專案可以根據「固定資產」、「在建工程」、「無形資產」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
⑥「投資所支付的現金」專案，反映小企業進行權益性投資和債權性投資支付的現金，包括小企業取得的除現金等價物以外的短期**投資、短期債券投資、長期股權投資、長期債權投資支付的現金以及支付的佣金、手續費等附加費用。本專案可以根據「長期股權投資」、「長期債權投資」、「短期投資」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
⑦「支付的其他與投資活動有關的現金」專案，反映小企業除了上述各項以外，支付的其他與投資活動有關的現金流出。其他現金流出如價值較大的，應單列專案反映。本專案可以根據有關科目的記錄分析填列。
(3)籌資活動產生的現金流量
①「吸收投資所收到的現金」專案，反映小企業收到的投資者投入的現金，本專案可以根據「實收資本」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
②「借款所收到的現金」專案，反映小企業舉借各種短期、長期借款所收到的現金。本專案可以根據「短期借款」、「長期借款」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
③「收到的其他與籌資活動有關的現金」專案，反映小企業除上述各專案外，收到的其他與籌資活動有關的現金流入，如接受現金捐贈等。本專案可以根據有關科目的記錄分析填列。
④「償還債務所支付的現金」專案，反映小企業以現金償還債務的本金，包括償還金融企業的借款本金等。小企業償還的借款利息，在「分配股利、利潤或償付利息所支付的現金」專案反映，不包括在本專案內。本專案可以根據「短期借款」、「長期借款」、「現金」、「銀行存款』』等科目的記錄分析填列。
⑤「分配股利、利潤或償付利息所支付的現金」專案，反映小企業實際支付的現金股利，支付給其他投資單位的利潤以及支付的借款利息等。本專案可以根據『『應付利潤」、「財務費用」、「長期借款」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
⑥「支付的其他與籌資活動有關的現金」專案，反映小企業除了上述各項外，支付的其他與籌資活動有關的現金流出，如捐贈現金支出、融資租入固定資產支付的租賃費等。本專案可以根據有關科目的記錄分析填列。
⑦「匯率變動對現金的影響』』專案，反映小企業外幣現金流量折算為人民幣時，所採用的現金流量發生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與『『現金及現金等價物淨增加額」中外幣現金淨增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。
現金流量表勾稽關係
我國的現金流量表分基本部分和補充資料兩部分。基本部分採用直接法編制，即以本期營業收入為計算起點，調整與經營活動有關的流動資產和流動負債的增減變化，列示實際收到現金的營業收入和其他收入、實際付出現金的營業成本和其他費用，計算出現金流入量和現金流出量及其淨額。補充資料採用間接法編制，即在當期淨利潤的基礎上，調整有關專案。
採用直接法和間接法對現金流量的計算方法不同，但是最後計算出的現金淨流量是相同的。現金流量表的勾稽關係主要體現在表內各專案之間及與其他報表之間的關係上。
（一）現金流量表（基本部分）表內專案的勾稽關係
第一，"銷售商品、提供勞務收到的現金"專案加上"收到的租金"、"收到的增值稅銷項稅和退回的增值稅"、"收到的除增值稅以外的其他稅費返還"和"收到的其他與經營活動有關的現金"等專案，其數額等於經營活動"現金流入小計"金額。
第二，"購買商品、接受勞務支付的現金"專案加上"經營租賃所支付的現金"、"支付給職工以及為職工支付的現金"、"支付的增值稅款"、"支付的所得稅款"、"支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費"和"支付的其他與經營活動有關的現金"等專案，其數額等於經營活動"現金流出小計"金額。
第三，經營活動"現金流入小計"金額減去經營活動"現金流出小計"金額，等於"經營活動產生的現金流量淨額".
第四，"收回投資所收到的現金"專案加上"分得股利或利潤所收到的現金"、"取得債券利息收入所收到的現金"、"處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金淨額"和"收到的其他與投資活動有關的現金"等專案，其數額等於投資活動"現金流入小計"金額。
第五，"購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金"專案，加上"權益性投資所支付的現金"、"債權性投資所支付的現金"和"支付的其他與投資活動有關的現金"等專案，其數額等於投資活動"現金流出小計"金額。
第六，投資活動"現金流入小計"金額，減去投資活動"現金流出小計"金額，等於"投資活動產生的現金流量淨額".
第七，"吸收權益性投資所收到的現金"專案，加上"發行債券所收到的現金"、"借款所收到的現金"、"收到的其他與籌資活動有關的現金"等專案，其數額等於籌資活動"現金流入小計"金額。
第八，"償還債務所支付的現金"專案，加上"發生籌資費用所支付的現金"、"分配股利或利潤所支付的現金"、"償還利息所支付的現金"、"融資租賃所支付的現金"、"減少註冊資本所支付的現金"和"支付的其他與籌資活動有關的現 等專案，其數額等於籌資活動"現金流出小計"金額。
第九，籌資活動"現金流人小計"金額，減去籌資活動"現金流出小計"金額，等於"籌資活動產生的現金流量淨額"
第十，"經營活動產生的現金流量淨額"，加上"投資活動產生的現金流量淨額"和"籌資活動產生的現金流量淨額"，其數額等於"現金及現金等價物淨增加額".
（二）現金流量表（補充資料）表內專案的勾稽關係
第一，將淨利潤調節為經營活動的現金流量：在"淨利潤"專案基礎上，加"計提的壞賬準備或轉銷的壞賬"、"固定資產折舊"、"無形資產攤銷"、"處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減：收益）"、"固定資產報廢損失"、未引起現金變動的"財務費用"和"投資損失（減：
收益）"、"遞延稅款貸項（減：借項）"、"存貨的減少（減：增加）"、"經營性應收專案的減少（減：
增加）"、"經營性應付專案的增加（減：減少）"、"增值稅增加淨額（減：減少）"等專案，其數額等於"經營活動產生的現金流量淨額"金額；
第二，"現金的期末餘額"專案減去"現金的期初餘額"、加上"現金等價物的期末餘額"、減去"現金等價物的期初餘額"，其數額等於"現金及現金等價物淨增加額".
（三）現金流量表基本部分與補充資料的勾稽關係
第一，基本部分的經營活動產生的現金流量專案的金額，等於補充資料"經營活動產生的現金流量淨額"專案的金額；
第二，基本部分的"現金及現金等價物淨增加額"專案的金額，等於補充資料"現金及現金等價物淨增加額"專案的金額。
（四）現金流量表與其他報表的勾稽關係現金流量表專案大多數是根據賬戶記錄分析填列的，但也有部分專案可以根據損益表或資產負債表等報表編制，因此現金流量表同這些報表之間存在一定的勾稽關係。
第一，在沒有現金等價物的情況下，基本部分與補充資料的"現金及現金等價物淨增加額"專案與資產負債表"貨幣資金"專案的年末數與年初數之差額應核對相符；
第二，補充資料的"淨利潤"專案應同損益表的"淨利潤"專案核對相符；
第三，補充資料的"存貨的減少（或增加）"專案，應同資產負債表"存貨"專案或存貨明細表中全部存貨年末數，減去年初數的差額合計數核對相符；
第四，補充資料的"經營性應收專案的減少（或增加）"專案應同資產負債表"應收票據"、"應收賬款"、"其他應收款"專案的年末數減去年初數的差額合計數核對相符；
第五，補充資料的"經營性應付專案的增加（或減少）"專案應同資產負債表"應付票據"、"應付賬款"、"其他應付款"專案的年末數減去年初數的差額合計數核對相符。
怎樣編制現金流量表，怎麼編制現金流量表
親親，利潤表投資收益 應收利息期末數 應收利息期初數 應收股利期末數 應收股利期初數 3.處置固定資產 無形資產和其他長期資產所收回的現金淨額 固定資產清理 的貸方餘額 無形資產期末數 無形資產期初數 其他長期資產期末數 其他長期資產期初數 4.收到的其他與投資活動有關的現金如收回融資租賃裝置本金等...
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您好！現金流量表趨勢分析，主要是通過觀察連續幾個報告期的現金流量表，對報表中的全部或部分重要專案進行對比，比較分析各期指標的增減變化，並在此基礎上判斷其發展趨勢，進而對企業未來發展趨勢做出 的一種方法。一 現金流量表趨勢分析的特點 現金流量表趨勢分析可以幫助報表使用者瞭解企業財務狀況的變動趨勢，分析...